Nieuw of bijna nieuw
Voor de btw is een auto een nieuw of bijna nieuw vervoermiddel als hij:
- niet langer dan 6 maanden geleden voor het eerst in gebruik is genomen, of
- niet meer dan 6.000 kilometer heeft gereden.
Het woord of is hier beslissend. Een auto van twee jaar oud met 4.000 kilometer is voor de btw nieuw, net als een auto van vier maanden met 15.000 kilometer. Pas als beide grenzen zijn overschreden, is de auto gebruikt. De regel geldt voor landvoertuigen met een motor van meer dan 48 cc of meer dan 7,2 kW, dus ook voor motoren.
Wat dat betekent
| Situatie | Btw |
|---|---|
| Nieuwe auto uit een EU-land | Altijd Nederlandse btw, 21 procent; de verkoper factureert zonder buitenlandse btw |
| Gebruikte auto van een EU-handelaar, aan een particulier | Btw van het land van aankoop, of margeregeling zonder aparte btw |
| Gebruikte auto van een particulier in de EU | Geen btw |
| Auto van buiten de EU | Btw bij invoer via de douane, plus invoerrecht |
Bij een nieuw vervoermiddel ontvangt de koper een factuur met 0 procent btw. Daarop staan de gegevens waaruit blijkt dat de auto onder de regeling valt: datum eerste ingebruikname en kilometerstand.
Aangifte door een particulier
Een particulier, of een rechtspersoon die geen btw-ondernemer is, geeft de btw aan met het formulier Aangifte omzetbelasting intracommunautaire levering en verwerving van nieuwe en bijna nieuwe vervoermiddelen. Het formulier wordt ingevuld, afgedrukt, ondertekend en opgestuurd. Het staat bij de formulieren op de site van de Belastingdienst. Een ondernemer die btw-aangifte doet, neemt de btw op in de gewone aangifte.
BPM telt anders
Voor de BPM geldt een eigen grens. Een personenauto is voor de BPM in elk geval gebruikt vanaf een kilometerstand van 3.000 kilometer. Een auto met 4.000 kilometer kan dus voor de btw nieuw zijn en voor de BPM gebruikt, met recht op afschrijving. Hoe dat werkt, staat bij rest-BPM en afschrijving.
Een rekenvoorbeeld
Een auto van vijf maanden oud met 9.000 kilometer wordt in Duitsland gekocht voor 40.000 euro zonder btw. Omdat de auto korter dan 6 maanden in gebruik is, is hij voor de btw nieuw. Verschuldigd in Nederland: 21 procent van 40.000 euro, 8.400 euro. Voor de BPM is de auto gebruikt, en volgens de forfaitaire tabel geldt bij vijf maanden een afschrijving van 27 procent.
Margeregeling
Een gebruikte auto die een handelaar van een particulier heeft ingekocht, wordt vaak verkocht onder de margeregeling. Op de factuur staat dan geen btw-bedrag. Voor een particuliere koper verandert dat niets aan de prijs; voor een ondernemer betekent het dat er geen btw terug te vragen is.